Wynik analizy

• Należy pamiętać, że nie tylko transakcje z podmiotami powiązanymi podlegają obowiązkom z zakresu cen transferowych. Obowiązkom takim podlegają również transakcje z rajami podatkowymi, np. Hong Kong. Dodatkowo należy pamiętać, że szereg okoliczności może powodować powstanie powiązań, np. relacje osobowe, faktyczny wpływ na zarządzenie bez względu na udziały kapitałowe, itp.

• Pomimo braku obowiązku przygotowania analiz cen transferowych dla mikro oraz małych przedsiębiorców należy pamiętać, że w dalszym ciągu konieczne jest zapewnienie rynkowości transakcji. Sporządzenie analizy cen transferowych jest w praktyce jedyną możliwością potwierdzenia, że stosowana jest zasada ceny rynkowej. Rekomendowane jest sporządzenie analizy cen transferowych, szczególnie dla kluczowych transakcji z podmiotami powiązanymi.

• Nawet, jeżeli podatnik zwolniony jest z obowiązku przygotowania dokumentacji cen transferowych w związku z zawieraniem transakcji krajowych lub stosowaniem tzw. "safe harbour" to w większości przypadków konieczne będzie złożenie formularza TPR-C. Rekomendujemy przegląd transakcji pod kątem konieczności raportowania w formularzu TPR-C.

• W przypadku zawierania transakcji z podmiotami powiązanymi, które przekraczają określone progi kwotowe konieczne jest sporządzenie dokumentacji cen transferowych. Rekomendujmy przegląd transakcji podlegających obowiązkowi dokumentacyjnemu i sporządzenie dokumentacji cen transferowych.

• W przypadku zawierania transakcji z podmiotami powiązanymi, które przekraczają określone progi wartościowe oprócz sporządzenia dokumentacji cen transferowych konieczne jest również złożenie informacji TPR-C. Rekomendujemy przegląd transakcji pod katem konieczności raportowania w formularzu TPR-C oraz złożenie formularza TPR-C.

• Należy pamiętać, że nawet jeżeli podatnik jest zwolniony z obowiązku przygotowywania dokumentacji cen transferowych dla transakcji krajowych, to organy podatkowe w dalszym ciągu mogą badać rynkowość takiej transakcji. Rekomendowane jest przygotowanie analiz cen transferowych dla kluczowych transakcji.

• Generowanie straty na poziomie operacyjnym w przypadku znacznego udziału w przychodach lub kosztach transakcji z podmiotami powiązanymi może rodzić znaczne ryzyko w zakresie cen transferowych. Podmioty niepowiązane, co do zasady, nie godziłyby się na osiągnie straty w relacjach z innym podmiotem. Rekomendujemy przegląd stosowanych metod kalkulacji cen transferowych.

• W relacjach z podmiotami powiązanymi, szczególnie tymi mającymi znaczący wpływa na przychody i koszty podatnika konieczne jest wdrożenie i stosowanie prawidłowego modelu kalkulacji i weryfikacji cen transferowych. Rekomendujemy przegląd stosowanego modelu kalkulacji cen transferowych.

• Warunkiem skorzystania z tzw. "safe harbour" dla usług o niskiej wartości dodanej jest spełnienie szeregu obowiązków, w tym m.in. posiadanie opisu tych usług oraz kluczy alokacji oraz danych na temat pełnej bazy kosztowej. Rekomendujemy przegląd możliwości skorzystania z safe harbour oraz wypełnienia obowiązków z tym związanych.

• Warunkiem skorzystania z tzw. "safe harbour" dla pożyczek jest odpowiednia kalkulacja oprocentowania w oparciu o zmienną stopę procentową (w tym bieżące dostosowywanie do wysokości stopy bazowej) oraz spełnienie innych warunków. Rekomendujemy przegląd możliwości skorzystania z safe harbour oraz wypełnienia obowiązków z tym związanych.

• Analizy cen transferowych muszą być aktualizowane nie rzadziej niż raz na trzy lata. Korzystanie ze starszych analiz rodzi ryzyko w zakresie cen transferowych. Rekomendujemy przegląd posiadanych analiz cen transferowych oraz ich aktualizacje, tam gdzie to będzie wymagane.

• Analizy zgodności mogą być przygotowane jako alternatywa analizy porównawczej w sytuacji, gdy sporządzenie analizy porównawczej nie jest możliwe. Rekomendowane jest posiadanie uzasadnienia dla sporządzenia analizy zgodności. Co do zasady problemy z dostępem do danych lub argument, że transakcja jest nieistotna mogą nie być wystarczające dla przygotowania analizy zgodności w miejsce analizy porównawczej. Rekomendujemy przegląd sporządzonych analiz zgodności pod kątem ich zgodności z przepisami o cenach transferowych.

• Rekomendowana jest coroczna aktualizacja analiz cen transferowych opartych o dane wewnętrzne. Rekomendujemy przegląd analiz opartych o wewnętrzne dane porównawcze.

• Co do zasady otrzymywanie lub udzielanie świadczeń o nieodpłatnym charakterze powoduje ryzyko z punku widzenia przepisów o nieodpłatnych świadczeniach, ale również z punktu widzenia cen transferowych. Rekomendujemy przegląd transakcji mogących stanowić nieodpłatne świadczenie pod katem możliwości ograniczenia ryzyka związanego z tymi transakcjami.

• Zmiany profilu funkcjonalnego, przeniesienie kontraktów lub zespołu pracowników, transfer potencjału do generowania zysku może stanowić restrukturyzację w rozumieniu przepisów o cenach transferowych. Taka restrukturyzacja wymaga dodatkowej analizy oraz określenia, czy należne jest wynagrodzenie z tytułu takiej restrukturyzacji. Brak analizy oraz potencjalnie wynagrodzenia z tytułu utraty zdolności do generowania zysku może rodzić ryzyko w zakresie cen transferowych. Restrukturyzacje wymagają również właściwego zaraportowania w TPR-C. Rekomendujemy przegląd zdarzeń mogących stanowić restrukturyzację w rozumieniu przepisów o cenach transferowych oraz przygotowanie analiz, tam gdzie jest to wymaganie.