Test ulgi B+R
- Dla podmiotów, które jeszcze nie korzystają z ulgi, sprawdzimy, czy istnieje potencjał do skorzystania z ulgi B+R oraz innych powiązanych ulg podatkowych, co może przynieść znaczące oszczędności.
- Dla firm już wykorzystujących ulgę, wstępnie ocenimy czy rozliczają ją w sposób bezpieczny i zgodny z obowiązującymi przepisami, maksymalizując przy tym potencjał wynikający z ulgi B+R oraz innych powiązanych ulg podatkowych.
Dziękujemy za skorzystanie ze wstępnego testu poprawności rozliczeń ulgi na działalność badawczo-rozwojową
Przekazane odpowiedzi wskazują na konieczność przeanalizowania następujących obszarów:
- Procedura B+R - Biorąc pod uwagę jedynie literalne brzmienie przepisów, nie ma obowiązku posiadania spisanej dedykowanej procedury dotyczącej wykazania projektów/prac badawczo-rozwojowych oraz kosztów kwalifikowanych dla celów ulgi na działalność badawczo-rozwojową. Jednocześnie jej brak może powodować szereg komplikacji, chociażby związanych z efektywnością rozwiązania (brak upowszechnionej wiedzy na temat możliwości zaliczenia danych projektów/wydatków do ulgi), czy bezpieczeństwem rozliczeń (brak jednoznacznej odpowiedzialności za proces, brak jednego standardu kwalifikacji projektów/kosztów, brak kontynuacji w przypadku odejścia pracownika zajmującego się rozliczeniami). Posiadanie spisanej procedury jest ważnym elementem potwierdzenia dochowania należytej staranności w zakresie rozliczeń ulgi.
- Ewidencja projektów B+R - Posiadanie szczegółowej ewidencji projektowej w zakresie projektów zakwalifikowanych jako działalność badawczo-rozwojowa jest istotne z perspektywy formalnej weryfikacji przesłanek ustawowych dotyczących definicji działalności badawczo-rozwojowej, jak i z perspektywy dowodowej. Z naszej praktyki, jest to element, który bardzo często poddawany jest ocenie organu w przypadku kontroli rozliczeń ulgi.
- Weryfikacja ewidencji projektów B+R - Każdy projekt ma różne fazy. Niekoniecznie wszystkie fazy mają charakter badawczo-rozwojowy. Istotne jest zatem przyjęcie rozwiązań proceduralnych, które umożliwią bieżącą weryfikację kwalifikacji danych prac jako badawczo-rozwojowych.
- Szkolenia merytoryczne - Jedną z podstaw do potwierdzenia dochowania należytej staranności jest fakt zapewnienia dostatecznej wiedzy i umiejętności po stronie pracowników zaangażowanych w kwalifikację zdarzeń, które mają konsekwencji podatkowe. Szkolenia pracowników w zakresie oceny podatkowej projektów/zadań dla celów ulgi na działalność badawczo-rozwojową zwiększa wiarygodność procesu.
- Szczegółowa dokumentacja projektowa - W ramach kontroli rozliczeń wykorzystania ulgi, konieczne jest przedstawienie wszystkich dowodów potwierdzających rzetelność po stronie podatnika. Obserwujemy, że często organy weryfikują nie tylko ewidencję projektów zakwalifikowanych do ulgi, ale również dokumentację projektową, która stanowi podstawę realizacji prac w ramach danego projektu. Kluczowa w tym zakresie jest spójność pomiędzy ewidencją projektową dla celów ulgi oraz dokumentacją projektową zbieraną w ramach realizacji prac.
- Interpretacja indywidualna - Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, zastosowanie się do interpretacji indywidualnej nie może szkodzić podatnikowi. W konsekwencji, interpretacja indywidualna stanowi istotny element zabezpieczenia rozliczenia ulgi. Warto w tym zakresie wskazać, że kluczowe jest właściwe przygotowanie wniosku, który da faktyczną ochronę (np. w zakresie wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego lub zakresu zapytania do organu).
- Ewidencja rachunkowa - Zgodnie z przepisami (np. art. 9 ust. 1b ustawy o CIT), podatnicy prowadzący działalność badawczo-rozwojową, którzy zamierzają skorzystać z odliczenia ulgi na działalność badawczo-rozwojową, są obowiązani w ewidencji rachunkowej wyodrębnić koszty działalności badawczo-rozwojowej.
- Ewidencja czasu pracy - Zgodnie z regulacjami ustawy o CIT, za koszty kwalifikowane uznaje się poniesione w danym miesiącu należności ze stosunku pracy, oraz sfinansowane przez płatnika składki na ubezpieczenie społeczne, w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika w danym miesiącu. Rekomenduje się przy tym uzupełnianie takiej ewidencji w sposób cykliczny (co miesiąc)
- Zwrot kosztów - Zgodnie z przepisami, koszty kwalifikowane podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.
- Struktury hybrydowe - Sygnalizujemy, że należy w tym zakresie zweryfikować regulacje dotyczące struktur hybrydowych (Rozdział 3a ustawy o CIT). W skrajnym przypadku, nie można wykluczyć powstania dodatkowego obowiązku podatkowego w tym zakresie.
- Globalny podatek minimalny - Regulacje dotyczące globalnego podatku minimalnego (tzw. Filar II), może wpływać na rozliczenia podmiotów stosujących ulgę na działalność badawczo-rozwojową. W skrajnych przypadkach, gdy efektywna stawka opodatkowania będzie niższa niż 15%, może wystąpić opodatkowania na poziomie lokalnym lub na poziomie UPE (jednostka dominująca najwyższego szczebla)
- Zwolnienia podatkowe - Zgodnie z przepisami, podatnikowi, który w roku podatkowym korzysta ze zwolnień podatkowych, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 (specjalna strefa ekonomiczna) lub 34a (PSI), prawo do odliczenia przysługuje jedynie w odniesieniu do kosztów kwalifikowanych, które nie są przez podatnika uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku na podstawie tych przepisów.
- Usługi doradcze - Zgodnie z regulacjami, podatnicy nie posiadający statusu centrum badawczo-rozwojowego mogą zaliczać koszty ekspertyz, opinii, usług doradczych lub usług podobnych jeżeli zostały nabyte od: uczelni, federacji podmiotów systemu szkolnictwa wyższego i nauki, instytutu naukowego PAN, instytutu badawczego, międzynarodowego instytutu naukowe, Centrum Łukasiewicza, instytutu działającego w ramach Sieci Badawczej Łukasiewicz, Polskiej Akademii Umiejętności, innego podmiotu prowadzącego głównie działalność naukową.
Wskazane obszary mają charakter orientacyjny i powinny być przedmiotem szczegółowej weryfikacji.
Jednocześnie wskazujemy, że warto rozważyć wdrożenie innych ulg podatkowych związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową:
- Model wynagradzania oparty na naliczaniu 50% kosztów uzyskania przychodów dla pracowników - rozwiązanie umożliwiające stosowanie w odniesieniu do zaliczek PIT podwyższonych, 50% kosztów uzyskania przychodów w związku z przeniesieniem praw majątkowych
- Ulga na prototypy - ulga o której mowa w art. 18ea ustawy o CIT, umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów serii próbnych/prototypów
- Ulga na innowacyjnych pracowników - ulga o której mowa w art. 18db ustawy o CIT, umożliwia obniżenie obciążeń z tytułu zaliczek na PIT
- IP Box - rozwiązanie umożliwiające zastosowanie stawki 5% od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej
Zastrzeżenia:
Niniejsza analiza została przeprowadzona automatycznie w oparciu o wprowadzone przez użytkownika dane. Nie ponosimy odpowiedzialności za jakiekolwiek błędy wynikające z wprowadzenia nieprawidłowych danych lub nieprawidłowego wypełnienia formularza. Nie podejmujemy się i nie ponosimy odpowiedzialności za weryfikację dokładności, wiarygodności i kompletności wprowadzonych danych do analizy.
Powyższa analiza została sporządzona w oparciu o aktualne regulacja prawne oraz naszą praktykę. Wyniki przeprowadzonej analizy należy traktować z odpowiednią ostrożnością i traktować je poglądowo. W szczególności, przedstawione wyniki nie są wiążące dla organów publicznych. Nie gwarantujemy i nie bierzemy odpowiedzialności za to, że zajmą one stanowisko tożsame z wyrażonym w niniejszej analizie.
Niniejsza analiza ma wyłącznie charakter poglądowy. Nie może być w związku z tym traktowana jako wyłączna podstawa dla podjęcia decyzji o zmianie sposobu rozliczania ulgi. Analiza nie stanowi również przeglądu podatkowego lub innej podobnej porady prawnej. Nie można zatem wykluczyć, że istnieją również inne obszary, które należy przeanalizować. Zalecamy, by wszelkie kwestie, w tym wyniki analizy były konsultowane z właściwym doradcą
Dziękujemy za skorzystanie ze wstępnej kwalifikacji dla celów zastosowania ulgi na działalność badawczo-rozwojową
Przekazane odpowiedzi wskazują, że na ten moment mają Państwo potencjał do zastosowania ulgi na działalność badawczo-rozwojową.
Wskazana ocena ma charakter orientacyjny i powinna być przedmiotem szczegółowej weryfikacji.
Biorąc pod uwagę terminy przedawnienia, rekomendujemy rozpoczęcie prac nad wdrożeniem ulgi możliwie jak najszybciej, co umożliwi ew. korektę rozliczeń już od 2018 r. W tym zakresie rekomendujemy:
- weryfikację zakresu i skali prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej;
- ocenę danych księgowych oraz danych z innych ewidencji, które stanowiłyby podstawę do raportowania ulgi;
- przyjęcie dedykowanej procedury kwalifikacji projektów oraz zadań badawczo-rozwojowych oraz identyfikacji kosztów kwalifikowanych.
Jednocześnie wskazujemy, że warto rozważyć wdrożenie innych ulg podatkowych związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową:
- Model wynagradzania oparty na naliczaniu 50% kosztów uzyskania przychodów dla pracowników - rozwiązanie umożliwiające stosowanie w odniesieniu do zaliczek PIT podwyższonych, 50% kosztów uzyskania przychodów w związku z przeniesieniem praw majątkowych
- Ulga na prototypy - ulga o której mowa w art. 18ea ustawy o CIT, umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów serii próbnych/prototypów
- Ulga na innowacyjnych pracowników - ulga o której mowa w art. 18db ustawy o CIT, umożliwia obniżenie obciążeń z tytułu zaliczek na PIT
- IP Box - rozwiązanie umożliwiające zastosowanie stawki 5% od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej
W świetle powyższych rekomendacji EY może wspomóc w następujący sposób:
- na podstawie sprawdzonej metodyki przeanalizujemy obszary działalności, które mogą być objęte ulgą;
- zweryfikujemy obecne systemy ewidencyjne firmy i zaproponujemy ewentualne zmiany/usprawnienia umożliwiające stosowanie ulgi;
- wykorzystując nasz unikatowy know-how wesprzemy w przygotowaniu dedykowanej procedury rozliczeń ulgi oraz przeszkolimy pracowników zaangażowanych w ten proces;
- zidentyfikujemy obszary ryzyka oraz zaproponujemy praktyczne sposoby ich zabezpieczenia;
- pomożemy w kontaktach z organami podatkowymi w przypadku ewentualnej weryfikacji rozliczeń;
- przeanalizujemy możliwość zastosowania innych rozwiązań oszczędnościowych/ulgowych.
Zastrzeżenia:
Niniejsza analiza została przeprowadzona automatycznie w oparciu o wprowadzone przez użytkownika dane. Nie ponosimy odpowiedzialności za jakiekolwiek błędy wynikające z wprowadzenia nieprawidłowych danych lub nieprawidłowego wypełnienia formularza. Nie podejmujemy się i nie ponosimy odpowiedzialności za weryfikację dokładności, wiarygodności i kompletności wprowadzonych danych do analizy.
Powyższa analiza została sporządzona w oparciu o aktualne regulacja prawne oraz naszą praktykę. Wyniki przeprowadzonej analizy należy traktować z odpowiednią ostrożnością i traktować je poglądowo. W szczególności, przedstawione wyniki nie są wiążące dla organów publicznych. Nie gwarantujemy i nie bierzemy odpowiedzialności za to, że zajmą one stanowisko tożsame z wyrażonym w niniejszej analizie.
Niniejsza analiza ma wyłącznie charakter poglądowy. Nie może być w związku z tym traktowana jako wyłączna podstawa dla podjęcia decyzji o zastosowaniu ulgi na działalność badawczo-rozwojową. Analiza nie stanowi również przeglądu podatkowego lub innej podobnej porady prawnej. Nie można zatem wykluczyć, że istnieją również inne obszary, które należy przeanalizować. Zalecamy, by wszelkie kwestie, w tym wyniki analizy były konsultowane z właściwym doradcą.
Dziękujemy za wypełnienie formularza
Wyniki zostaną przesłane na podany adres email
